封账是什么意思 公司封账是什么意思

封账是什么意思(公司封账是什么意思)

每到年底,小编同事们的邮箱里就躺着一封重要通知《关于财务封账的通知》,这份通知的主要内容是:封账期间不受理借款、报销及开票业务。闻之每个人都赶快整理自己手头需要报销或者开票的事项,争取在封账之前搞定,把钱领到自己手里。如果很不幸,你错过了封账前那宝贵的一天,恭喜今天这篇关于跨年发票的文章就是为你准备的!

首先每个企业的财务年底都需要进行封账。然后会计人员需要处理各种财务事项,并制作企业年度财务报表。年度封账日一般为12月25日至30日(企业可自行安排);12月31日为年度结账日。企业年底封账后,做好年度总结后,就可以开账啦。按照会计时间,一般都是次年的1月1开账的。错过了封账前报销(支付)的发票就属于跨年发票了。

跨年发票,是每个财务人员都要面对的难题。每到年底封账前后,会计都有可能被“突如其来”的告知,有临时产生的交易或者支付行为,这对于入账来说相当麻烦。因此,有很多会计人员会觉得左右为难,对跨年发票更是担惊受怕,害怕给企业和自己带来麻烦。

所谓跨年发票,通常是指下面两种情况的发票:

第一种:发票开具时间是上一年度,却因各种原因未能在上一年报销(支付)做账,报销(支付)和做账时间却是在次年。比如,出差人员1月份报销上一年度12月份的出差费用。

第二种:经济业务发生在上一年度,款项支付也在上一年度,却没有在上一年度收到发票。

那么跨年发票能不能报销?又有什么报销要求?让我们一起学习。

一、属于预付款性质的发票——跨年又如何

根据发票的开具规则,在销售方或服务提供方在预收款时开具的发票也是合法的。因此,我们首先需要对发票对应的经济事项分清楚,看是不是属于预付款的性质。如果属于预付款性质的发票,即便是跨年了,也是可以的。比如,企业与电视台签署了2019年一季度的广告合同,合同约定电视台从2019年的1月1日开始播放企业的广告。假如企业在2018年12月底前支付了广告费,电视台也在2018年12月31日开具了发票。如果财务人员是跨年后的2019年1月15日才收到发票,完全可以把该发票做在2019年1月份的账里,然后在2019年度进行税前扣除(本来也应在2019年税前扣除,即便是在2018年入账)。

二、属于存货采购的发票——跨年很正常

对于存货,即使收到发票也并不意味着马上可以税前扣除,因为存货必须要经过入库、领用、生产、销售等环节后才可以在税前扣除。如果发票是上年的,但是存货在次年才完成入库等程序,当然上年的发票也是可以做在次年的。比如,企业在2018年12月31日收到一批货,发票随货到的,该批货物于2019年1月3日验收合格后入库。此处,发票虽然是2018年的,但是可以正常做在2019年度,也没有什么纳税调整。

同样道理,企业购置的固定资产,如果因为验收、安装等导致发票入账时间跨年,也是可以的。

三、属于2018年的成本或费用,收到的发票开具的时间却是2019年的,怎么办?怎么进行税前扣除?

看到这个问题,很多人立马会想到追补:

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第六条规定,根据《中华人民共和国税收征管法》的有关规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税法规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。

《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》(国家税务总局公告2011年34号)第六条规定,企业当年实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。

有了34号公告,对于确实属于当年的成本或费用,但是收到的发票却是次年,我们可以这样处理:

(一)属于当年费用的

如果签署有合同,且支付了相关款项的,在支付时估计在当年年底前收不到发票的,就不要按照常规挂往来账,而是直接计入相关费用。如果在次年5月31日前收到了发票,即便发票开具时间是次年仍然可以在当年企业所得税汇算清缴时按照34号公告扣除。当然,如果到次年5月31日还未收到发票,则需要进行纳税调整,什么时候收到,再去追补。

(二)属于当年耗用、销售等存货的

对于购进的存货,在收到时不管是否有发票,按照正常程序办理验收入库手续,然后该领用的领用出库,该销售的销售出库,月底正常办理存货的成本结转。月底或年底,还未收到进货发票,按照暂估入库,借“存货”,贷“应付账款”。同样道理,次年5月31日前收到发票即可税前扣除,如果到那时还未收到就做纳税调整。

(三)属于当年购置的固定资产

国税函(2010)79号规定,企业固定资产投入使用后,由于工程款项尚未结清未取得全额发票的,可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧,待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

因此,企业不管是否有发票,按照会计准则办理,对固定资产进行暂估入账后进行折旧,然后按照国税函(2010)79号进行税前扣除。国税函(2010)79号比34号公告的时间好像要长一些,但是却有可能12个月的结束时间在汇算清缴前,这点需要注意。

四、如果是2018年的费用,开具时间也是2018年,但是报账时间和付款时间却是2019年。该怎么处理?难道只能追补吗?

这种情况确实经常存在,比如销售人员12月份出差,知道元旦节后才来报销差旅费。

针对这种情况,企业会计人员需要做两件事情,通知各部门要报账的尽可能在年底前报账,如果因各种原因不能报账的应向财务部提供预计报账中发票时间是2018年的金额。

财务部一方面根据预估的金额确认相关费用,另一方面确认相关负债。相关人员在2019年报账时再冲减相关负债和调整相关费用金额。这样也是满足34号公告规定的。

综上,跨年发票不可怕!跨年发票可以报销,在发票认证期内也可认证,税务上可在所得税前扣除。但是注意,时间久远的跨年发票「追补年限不得超过5年」就不能在所得税前扣除了!

所以,最好的办法应早做准备,避免或减少产生跨年发票,财务对内按程序办事,对外也要立规矩!

例如:1、要求员工及时报销不得拖延;

2、要求公司合作商及时开票,定期清查发票未到位企业并做好催收工作;

3、账务处理遵循权责发生制,发生费用就入账,汇算清缴做好纳税调整,保证账面不出错。

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